55 2024 אוקטובר 3 עסק משפחתי גיליון בישראל ובעולם קיימים הסדרי מיסוי שונים הנוגעים להעברת הון משפחתית. את אופי ההסדרים האמורים ניתן לחלק לשלוש קטגוריות עיקריות: קביעת אירוע המס במועד ההעברה בפועל, משל נמכר .1 הנכס על ידי המעביר במחיר המשקף את שווי השוק שלו. בתוך כך, ייחשב המקבל כאילו רכש מהמעביר את הנכס באותו מחיר. התעלמות (לצורכי מס) מאירוע העברת הנכס וקביעת .2 רצף מיסוי בעת מכירתו לצד שלישי. משמע, החיוב במס יתבצע רק בעת מכירת הנכס לצד שלישי, בסכום מלוא עליית הערך ממועד הרכישה על ידי בעליו המקוריים (עקרון ה"כניסה לנעליים"). מיסוי ירושה ו/או מתנה בשל העברת הנכס (בין בדרך .3 של הורשה במקרה של פטירה ובין בדרך של מתנה), המחושב כאחוז מסוים משווי הנכס. ככלל, וכפי שיפורט להלן, תכנון המס בשל העברה בין־ דורית טומן בחובו מספר רב של אתגרים, בין שמדובר בנכסים נזילים כגון מזומנים וניירות ערך, וביתר שאת בנכסי מקרקעין, בישראל או מחוץ לישראל. נציין את האתגרים המרכזיים ואת דרכי ההתמודדות האפשריות ביחס אליהם. יש לשאוף להביא . דחיית מס (אם הדבר מתאפשר): 1 לדחייה לגיטימית של אירוע המס עד למועד המימוש בפועל. קרי, מועד מכירת הנכס בתמורה מלאה לצד שלישי. יש להביא לניצול מיטבי של הטבות . מימוש הטבות מס: 2 המס המוקנות למעביר ו/או למקבל הנכס, בדרך של יכולת לקזז הפסדים באופן מיטבי, או על ידי מימוש מיטבי של פטורים והנחות מס לבני המשפחה המוקנים מתוקף מעמד מיסוי מיוחד (כגון עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים או תושבי חוץ). יש לשאוף למיצוי הזיכויים בשל מיסים . מניעת כפל מס: 3 ששולמו במדינות אחרות (למשל, המדינה בה נמצא הנכס) במטרה למנוע, במידת האפשר, כפל מס. כפל מס עלול להתהוות גם במקרים שבהם עיתוי החיוב במס או זהות הנישום משתנים ממדינה למדינה. מתכנן המס ישאף, במידת האפשר, . מיסוי עקיף: 4 להפחית או לדחות את החשיפה למיסוי עקיף המושת על שווי הנכס (למשל, מסי רכישה או העברה, היבטי מס ירושה/מתנה והיבטי מס ערך מוסף). עתה, משעמדנו על האתגרים, נפנה לבחון את הסדרי המיסוי בישראל, המשתנה בהתאם לאופי הנכס המועבר, למיקומו ולאופן העברתו. בהתאם, ננסה להתוות כללים עקרוניים העומדים בפני מתכנן במס בעת תכנון ההעברה הבין־דורית. רקע: הסדרי מיסוי בהעברות הון משפחתיות והאתגרים החלים בעניינם .א
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==