נבחרת המומחים עו"ד בעז קראוס נאמנות כתחליף לדיני ירושה נגד הקמת נאמנות ככלי לביצוע הוראות אדם ברכושו לאחר פטירתו, היא סוגיה העולה חדשות לבקרים כל אימת שאדם חפץ להבטיח ביצוען של הוראות ארוכות טווח ברכושו לאחר פטירתו. , מכיל כלים חשובים למגוון 1979 מוסד הנאמנות, המעוגן בחוק הנאמנות תשל"טרחב של פעולות, החל מתכנוני מס וכלה במסגרות המבטיחות את ביצוע הוראותיו של מקים הנאמנות – הן בחיים ובמיוחד לאחר פטירה, תוך הכללת מנגנוני ביצוע ופיקוח. קיימים סוגי נאמנות רבים ומגוונים, החל מנאמנויות המוקמות בחייו של אדם וכלה באלו המוקמות לאחר פטירתו ובמסגרת הוראות צוואתו. השאלה העולה תדיר כאשר נדרשים למוסד הנאמנות היא – האם כדאי לפעול במסגרת זו או שמא עדיף לבחור במסגרות חוקיות אחרות אשר מניבות תוצאות זהות או דומות. יאמר כבר עתה, הוראות חוק שונות במדינות שונות, משנות את היחס לשאלת הבחירה בין מנגנון של הקמת נאמנות לבין הקמת מנגנונים אחרים המניבים תוצאות דומות. הדוגמאות הידועות בעניין הוראות חוק שכאלה, נוגעות בעיקרן לשאלות של מיסוי ובניית מנגנונים שיש בהם כדי לעקוף חיובי מס, בדגש על חיובי מס הכרוכים בפטירתו של אדם, כאשר הידוע שבהם הוא מס העיזבון. בהינתן כך, הרי שמאמר זה מתייחס למציאות החוקית הקיימת בישראל בה לא קיים מס על עיזבון, ודעתי היא כי במציאות החוקית הקיימת כיום בישראל ובהעדר חבויות מס הנובעות מפטירה, דוגמת מס עיזבון – אין כמעט כל יתרון בשימוש במוסד הנאמנות ובמרבית המקרים ניתן למצוא אכסניה מצוינת, פשוטה ויעילה להבטחת ביצוען של הוראות ארוכות טווח בנוגע לרכוש בהוראות חוק הירושה ובמסגרת צוואה. להקמת נאמנות במהלך החיים, אשר אמורה לשרת את הנהנים ממנה לאחר שמקים הנאמנות נפטר, יש חיסרון משמעותי והוא העובדה שהרכוש אשר חוסה תחת צילו של מנגנון הנאמנות, צריך לעבור למסגרת הנאמנות המוקמת עוד בחייו של מקים הנאמנות. מדובר בחסרון מהותי, שכן מרבית אלו שחפצים להותיר הוראות ביחס השאלה העולה תדיר כאשר נדרשים למוסד הנאמנות, היא האם לפעול במסגרת זו או שמא עדיף לבחור במסגרות חוקיות אחרות. 84 2023 יולי 2 עסק משפחתי גיליון צילום: משה טסלר
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==