סיכום רבים הם המקרים הדומים למקרים הייצוגיים המתוארים במאמר זה; מדובר לרוב במשפחות המקימות נאמנות לצורך ניהול נכסיהן ושימורם לטובתם ולטובת הדורות הבאים. עם זאת, ללא תכנון או הכנה מראש, רצון בסיסי זה יכול לחשוף את אותה המשפחה למצב שבו אותם נכסים, שעליהם ניסתה לשמור, נחשפים לפתע למיסוי במקומות שונים. התוצאות עלולות להיות קשות ובלתי צודקות. במיוחד, במקרה של עלייה לישראל (או השיבה הביתה) מארצות הברית ומארצות אירופה, לאחר שראשי המשפחה צברו הון לפני בואם לישראל, דבר המציב אתגרים בפני ההסדרים האפקטיביים לשמירה ולהעברה בין-דורית. חלק מהסדרים אלה חייב להיות מאמץ שלא להיחשף למס במקומות שונים בעולם, שכן מחירה של חשיפה כזו הינה כפול ומכופל – עלות מינהלתית כבדה, תשלום מס לפי הגבוה מבין המדינות במקרה הטוב, ומס כפול במקרה הרע. גם תושבי מדינת ישראל המקימים נאמנויות לשמירה ולהעברה מסודרת של הונם, מצפים שלא להיחשף למיסוי של יותר ממדינה אחת – בדרך כלל היא מדינת ישראל. הבנת עמדתה של ישראל כפי שזו מתבטאת בפרוטוקולים ובאמנות מס שעליהם היא חתומה, היא בעלת חשיבות עליונה ועשויה להיות כלי חשוב למניעה מראש של חשיפה כפולה זו. בהתאם לדברים אלה, מומלץ לכל יוצר של נאמנות "מעורבת", כזו החשופה לאפשרות של כפל מיסוי, לבחון את החומר הרלבנטי בישראל ובחו"ל לרבות אמנות המס והמסמכים הנלווים אליהם, ולאורם אפשר יהיה לנסח הסדר תואם למטרות. הבנת עמדתה של ישראל כפי שזו מתבטאת בפרוטוקולים ובאמנות מס שעליהם היא חתומה, היא בעלת חשיבות עליונה ועשויה להיות כלי חשוב למניעה מראש של חשיפה כפולה זו. – 2009 . יצוין כי שימוש במבחני שליטה וניהול על מנת לקבוע את התושבות לצרכי מס של נאמנות, אומץ גם על ידי בתי המשפט בקנדה בפסיקה משנת 9 .Garron Family Trust V the Queen 2009 TCC 450 Tax Court of Canada, 10 September, 2009 54 2023 יולי 2 עסק משפחתי גיליון
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==